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CRS落地!如何为你的财富穿好救生衣

2018-07-05 15:33

CRS落地!如何为你的财富穿好救生衣

2018-07-05 20:10来源:智谷趋势税务/监管/税改

原标题:CRS落地!如何为你的财富穿好救生衣

◎作者丨刘爽(中国国际税收研究院副院长、中国国际税法智库专家)

本文摘选自刘副院长在“海外掘金大讲堂”的分享

我在国家税务局工作了11年,专门做国际反避税方面的管理工作,所以今天主要也是从监管的角度,或者从实操的角度给大家来解析一下CRS到底是什么?它到底对我们的工作生活乃至我们的财富产生怎样的影响?

01

必须了解的十九大后的税收新政

这张图片,叫税收大记事,大家看里边有非常陌生的一些名词,比如说CRS,同期资料,国别报告,BEPS都是我们未来一年三年甚至是五年,我们的个人,企业,财富将面临的新的税收改革和新的税收监管。我们在财富管理上,包括我们的金融操作上也要有所突破,或者是思维上的改变。

这句话可能很多人都知道,是富兰克林说税收与死亡是人生不可避免的两件事,因为在西方婴儿呱呱落地,它就面临这两件事。首先西方都要在买保险,其次就是税收,婴儿刚落地的时候就有税收了,我们中国在纳税意识上一直跟我们的财富积累,包括我们财富的创造是不太匹配的,但是未来希望大家能转变一个思维,就是税收它将无处不在,而且它将影响我们的所有。

第二个:一个案例。这是关于CRS前身,即国际税收情报交换的一个案例的交流,

现在看这张图片,这个XY夫妇他们在2000年的时候是我们中国的富豪,他们两个在2000年移民了加拿大。很多中国人移民之后,大家都有一个一致性的动作,在海外置办豪宅,豪车,名车,土地,包括游艇。

很多的中国的富人到了海外之后,很少去从事这种工资薪金类的工作,当然在加拿大就很少去纳税申报或是零申报。加拿大的很多国外的税务机关,它跟银行是联网的,所以加拿大税务机关很快就发现了XY夫妇的异常,一方面它在海外有重大的资产,另一方面他在加拿大的纳税非常非常低,而且,源源不断地每年都有国内的账户来向境外XY夫妇的账户汇款。

加拿大税务当局发现了这个疑点之后,就给中国的税务当局发来了一封这个情报请求。内容很简单,要求我们中国税务机关来核实,或者是说来协助调查XY夫妇在中国境内的资产和行为活动。调查发现XY夫妇其实他早年在中国有很多的资产和企业,由一些亲属代持,通过各种各样的方式,把一些XY在国内的这些资产和所得,通过各种亲戚的各种账户都转移到加拿大的账户下。调查处理结果是,对相关资产和企业未完税的情况进行了补税,同时中国税务机关就把国内的这些情况交换给了加拿大。

加拿大那边说,XY在2000年就移民加拿大了,2000年以后他们在全球的所得,都应该在加拿大申报纳税,显然XY夫妇没有。我们再看中国,中国也会说你XY夫妇2000年,移民加拿大的时候,你到加拿大置业的这些资产,从哪得来的?在哪取得的?是在中国,你的第一桶金在中国取得的,很显然也没有完税!

所以中国和加拿大税务机关基于移民前的和移民后的这样的一个处理, 处罚了XY夫妇大额的税款。

这个案例告诉大家什么?

第一个点通过实例的形式告诉大家,CRS也好,国际税收情报交换也好,他是怎么操作的?信息是怎么流转的,什么信息是用于交换的,交换之后税务机关是如何来调查,包括调查之后的处理结果和处理方法是怎么样的?

第二点告诉大家,尤其是已经移民或者是将要移民留学海外置业的这些中国的税收居民,并不是说你移民了,留学了,或者是你资产到海外了,你在中国的纳税义务就消失了,中国的税务机关就不对你做监管了,不是这样的。这是第二点大家要认知的,也就是说我们在做移民也好,海外留学置业也好,一定要考虑到在中国税务机关和在海外的税务规划和纳税义务的履行问题。

我们再看第三个就是一个信号:财富透明,就是我们的全球的财富或者是金融资产,现在面临着全球的透明化,

02

CRS对高净值人士的影响和风险

有一个常识也是跟大家分享,国际税收情报交换就是CRS,它只是其中的一方面,大家看这张图,整个的国际税收征管协作还有很多,比如说跟美国有FATCA卡,跟其他国家的税收协定,还有多边的BEPS,还有国际税收征管互助公约等等。

FATCA就是一个中美之间的这个签的一个两国之间的信息交换,在奥巴马的时候我们签了,但是没有执行,现在川普上台,这个法案也在一直延迟,有人说是不是我现在的金融资产放在美国就安全了?也未必,因为也不知道美国什么时候可能就去执行了,所以任何东西他都有风险的。

我们看这张图片讲的就是,CRS是什么?其实它就是金融账户的一个信息交换,从明年9月份开始,这一百多个国家互相之间要进行信息交换。

关于CRS信息交换,大家看这是参与国已经一共104个,它是分批进行交换的,第一批,大家看17年这一批已经开始交换了,主要哪些国家。大家看这个加粗的部分,主要就是这些避税地首先进行一个信息或账户的披露。

以前很多人说,我在开曼,英属维尔京,百慕大开个账户,我把所有国际贸易所得都放在百慕大,我都不用交税了。未来还能不能做到这种避税地的效果?可见是不能的,因为你很多避税地的这些账户都要曝光,直接穿透到实际控制人。

第二批包括我们中国也包括移民国家,比如澳大利亚,加拿大这些跟华人比较密切的国家都开始实施。

这是CRS的一些参与国。中国今年正式发布了这个CRS的管理办法,包括上周总局的官网也正式发布了。对于金融机构,如果存在这种非金融账户信息的交换的,要到总局的官网上进行各种登记和注册。就是说跟我们CRS相关的一些金融机构,比如说银行保险信托基金,这些机构都需要到总局的官网上进行登记注册来进行申报,也就意味着中国的CRS现在已经正式的启动,或者是做在做前期的一系列的准备工作。

这个是CRS在中国的实施时间表,从今年1月份开始,各种账户就开始进行调查了。我们到银行去新开户,都会接到银行的核实电话。,这就说明整个的CRS从银行发起调查,这项工作已经开始。

截止到今年的12月31号,开始对今年6月30号的金融账户的余额,如果超过100万美元的这样的高净值客户的账户信息进行核对,然后进行相应的交换。到明年18年6月30号,如果你的账户加总余额超过25万美元的,要在下一年也要进行交换。这几天可能很多金融机构打电话问你是哪国的税收居民,它是首次向银行进行申报,或者核实身份,对我们尤其是有多国身份的人,是非常非常重要的。

现在虽然有104个国家签了意向,但是如果两个国家要进行交换,必须要先进行配对,配对成功了以后才能启动交换的这种机制。中国目前与60多个国家配对成功了,具体是哪60多个国家,大家可以到OECD官网上去看,它定期会有披露。

我们重点说一下香港,企业和个人在香港开金融账户的特别多,尤其很多买了香港保险的朋友。香港比较早就开始进行了CRS的一个立法工作,2016年他就颁布了立法,而且在今年大量的香港的金融机构都纷纷核实客户信息,香港整个的税务机关也起草了八大机制或八大流程来完成这项工作。所以大陆的人到香港开户的信息要谨慎、慎重,尤其是填报一些表格、说明的时候,要意识到CRS的税收问题。

大家看这张图,比如这个A国加拿大,加拿大的银行要首先来搜集中国税收居民在加拿大银行的账户信息,把这个信息申报给加拿大的税务机关。加拿大税务机关再把这个信息交换给中国的税务机关。中国税务机关就会找到这个人,你在加拿大的账户上的是什么钱,交没交税,有没有完税凭证,没交税的话要补税等,由中国税务机关对这个人进行调查。

同样的一个对等原则,中国的这些金融机构也会把加拿大的税收居民在中国金融机构的这个信息给到加拿大的税务机关,实现信息的自动交换和互通有无。

这就是整个CRS运行的机制,金融机构把我们的信息进行一个披露或者是申报,两国的税务机关进行信息交换,两国各自的税务机关对各自的税收居民进行调查。

比如很多人在海外置业,买保险,理财,包括信托。很多人会说信托保密的不要紧。这也是一个误区,信托在很多信托法下,它在一定的国家,一定法律范围内它是保密的,但是在CRS的规则下,信托是不受保密。CRS这些规定里面明确规定了,信托要披露什么交换什么。

还有我们大量的走出去的一些企业、高管,你在海外很多金融资产可能也都面临着这种交换回来。所以说总而言之,整个的CRS他对大家的影响。就是我们在海外或是全球的信息金融信息面临着交换,也就意味着我们要对我们这部分的资产进行一个是否完税的说明和应对。

我给大家做了一个CRS影响人群的划分,比如说中国人移民,长期在中国的人,海外金融资产需要曝光。上面提到的这四类人群都会受到影响,不管你是交换到哪个国家,总会在你的税收居民国,受到税务机关的关于金融资产是否完税的这样的一个监管。

大家一直听我在说税收居民,那国籍和税籍不是一回事,国籍就是我们这一国的身份。税籍是什么?税籍,或者说你是哪一国的税收居民,不是由国籍来决定的,是由各国有关税收居民的法律来判定和决定的。

各国的对于是否是这个国家的税收居民,每个国家都有各自的法律规定,当然两国之间有相关的税收协定的安排,这张图片就是中国对于是不是中国的税收居民的一个判定原则。

再看这张图,是关于CRS后续的影响,除了影响刚才几类人还影响了几类业务,比如说海外移民置业的海外配置,很多金融机构都通过BVI这些避税地来进行一个海外的投资,大量的这种金融资产都放在了BVD,再有就是设立一些离岸公司做国际贸易设立一些离岸信托等,这些都是在CRS的影响或者是信息交换的监管下进行,这就对很多金融机构,包括财富机构要求就越来越高,对进行全球或是跨境资产配置的个人也面临着很多挑战。

有关CRS还有很多误区,这里给大家做一个详细的讲解,什么叫交换了就交税?比如说我在香港现在有600万,交换回来之后,税务机关首先就会找到我,问我这个600万怎么回事?什么钱交没交税,这个时候我该怎么办。

首先我会跟税务机关说,这个事情时间很久,我需要一点时间去梳理,包括我要跟我的家里去梳理,跟我的财务要梳理,给我一点时间来梳理。

我一周之后梳理好了,我跟税务局解释这600万都是什么钱?第一个100万是我工作了11年挣的工资薪金,税收已缴纳;第二个100万是我炒股挣来的钱,二级市场个人的炒股股票的收益是免税的,;第三个100万,我之前卖了一个房子,卖房子是一定要交税的,不交税是没办法过户的。我们再看第四个100万,这个比如说是赠与的钱。最后比如说还剩了一百万,这一百万是我理财或者投资挣的,如果我交税了,我要拿出相应的完税凭证,如果我没有交税,我就说不清楚的,履行纳税义务的话这一百万我就去交税。

做这个现场模拟案例分析是什么意思?首先并不是说你交换回来的账户的所有的钱、金融资产到了国内就要交税,不是这样的,这只是一个信息的交换,并不是说交换回来的东西马上就要有全额的纳税义务,但它需要你去梳理、核实,需要你自己去判断哪个钱是已经完税的,哪个钱是免税的,哪个钱是不予交税的,哪个钱是真的需要交税而你没有交的。

所以很多人会恐慌,说我是不是交换了就要拿20%交税。不是这样的,如果说你真的是没有交,或者是你自己的完税凭证整理的不好,或者说你自己都不知道你自己交过税没有,那就需要。重点在于我们自己要对自己的资产做一个清晰的诊断,或者是一个税收上的一个分析。

给大家一些小建议,比如说在公司发的一些工资薪金的这些小条,包括你每个月交多少个税,自己要留着或者记录一下。可以到税务机关把自己交的税整理出来,做到心中有数。如果我们卖房子,大家知道很多个税缴税凭证都给买家了,因为买家承担税款。这个以后再卖房子,交完的税收凭证给买家的这些建议大家留个复印件放在自己手里,证明你卖房的这个钱是完过税的。

还有很多比如说资本运作,炒股,这些可以享受免税的优惠的资产,或者是说你做的投资,其实人家机构都给你代扣代缴税款的,这些资金或资产,大家要单独划分出来,便于以后跟相关的部门解释你这个钱是怎么来的,交没交税,要做到心中有数,如果你到时候说不清楚,可能就面临着补税。

我们再看,什么财产都交换吗?不是的,仅限于金融资产。

03

税改对企业和个人财富管理的作用分析

大家看国内的一些税改对我们的财富有哪些影响?第一个是我们海外金融资产的曝光,第二我们国内金融账户也有一些监管,很多人会说,既然CRS交换,那我把钱都拿回来吧,我一个亿都放在国内账户上,但是我都没交过税,我是不是就安全了?也未必!因为国内的金融账户也在面临着交换和共享,或者是面临着被各个部门调查,所以大家也要引起高度注意。

还有就是企业家和企业家资产混淆和共查的问题。很多企业老板认为企业是自己的,需要钱的时候就从企业账户转到个人账户,如果企业需要钱,他又从他个人账户转过来,这种企业家和企业账户来回没有合理商业目的,没有经济实质这种来回的汇款和转账,都将面临着税务以及其他部门的调查。

我们再看高净值人士,包括我们企业的高管,都是未来税改下稽查的重点,因为高净值人士也好,海外的一些高管也好,都存在个税没有充分纳税的情况,所以有相关行业的要引起重视!

19大后各种税法的出台就有很多,比如个税是不是要修订,征管法的出台,还有房地产税等等,未来各种税收法制的一个完善和健全是不可阻挡的。所以我们的纳税意识,包括税收被监管或者是被调查的这种情况,是一定要正视的。

对于一些过去的企业和个人通过各种买票虚开发票这种情况来避税的,举个真实的例子,比如说有个企业在北京,大家知道车是限号的,很多人是没有车牌是我,企业它只有一辆车,税务机关调查的时候发现这个企业的加油费有几十万,作为费用来抵扣。税务机关一查你这就一辆车,你的开车里程数都摆着,其实这种比对一下就知道了。包括你的上中下游的一个开票,都受到这种金三系统的这样的一个监控,所以虚开发票这种事情要引起重视。

总而言之因为税收的新政和改革,我们对于自己的资产,企业运营,家族财富,都要重视税收的影响,甚至是开始考虑我们税收的合规性。

最后给大家几个建议,首先是我们要做一个选择,比如说选择哪个国家选择什么身份,选择什么样的金融机构,选择什么样的持有资产,用什么样的主体去选去持有它,都是必须根据我们的情况来做出判断。

左边这些不靠谱的招数就不给大家多讲了,对于靠谱的方法,我也列了一些重点。首先就是我们要对我们的所有的财产或者是我们的财富、资产做一个自我的诊断,知道我们到底有什么样的财产资产。这些资产或财富,哪些交过税哪些不应该交税,哪些应该交税,做到心中有数,对资产做一个全球的规划和配置。

在合法合理的情况下,可以根据国际间的税收差异,国内的税收差异,不同资产的税收差异,做一个合理的安排和筹划,减少我们的税收负担。

关于财富配置,我个人认为,整个的财富的配置,首先应该是安全。这个安全就是不要因为税收的稽查,导致我们的财富或资产面临着不安全。因为税收是获取相关信息最好的一个工具。

第二就是我们的财富要持久,要更多的更持久的在我们自己的掌握之中。

最后关于财富传承也简单说两句,现在很多企业家面临着向二代的传承,或者说家庭的财富面临着家庭财富内部的转移和分配,建议大家一定要考虑税收。比如子女要移民了,或者拿海外身份了,你要想什么时候给他你的家庭财产或者家庭资产,这里边税收负担是完全不一样的。

有很多一代企业家在个历史特定的条件下,企业的税收可能是不合规有风险有问题的,你在给二代的时候,要先对你的历史进行一个清理、剥离,不要在财富传承的同时把风险代价也传承过去。

再比如很多企业要上市,或者是被并购,建议大家看一下原来的企业或原来的资产有没有重大的税务风险,尤其是发票,有没有存在避税或者偷漏税的行为。

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